Enflasyon düzeltmesi sonucu oluşan sermaye olumlu farklarının vergilendirilmesi, Vergi Usul Kanunu (VUK) çerçevesinde belirli kurallara tabidir. 31.12.2023 tarihli bilançoların enflasyon düzeltmesine tabi tutulmasından kaynaklanan kâr/zarar farkı, geçmiş yıllar kâr/zararı hesabında gösterilmektedir. Bu durumda, tespit edilen geçmiş yıl kârı vergiye tabi tutulmazken, geçmiş yıl zararı ise zarar olarak kabul edilmez. Bu uygulama, "vergisiz" enflasyon düzeltmesi olarak adlandırılmaktadır.

2024 ve devam eden yıllarda yapılacak enflasyon düzeltmesinden kaynaklanan kâr/zarar farkı ise, VUK’un mükerrer 298/A-2-m maddesi gereğince gelir tablosuna aktarılacaktır. Bu nedenle, bu tür düzeltmeler "vergili" enflasyon düzeltmesi olarak isimlendirilmektedir.

Sermaye azaltımı durumunda, enflasyon düzeltmesi olumlu farklarının işletmeden çekildiği kabul edilir ve bu tutarlar kurumlar vergisine tabi tutulur. Ayrıca, vergi sonrası dağıtılan kazançlar da kâr dağıtımına bağlı vergi kesintisine tabi olacaktır. Eğer azaltılan sermaye tutarı enflasyon düzeltmesi olumlu farklarını aşarsa, bu durumda sermaye azaltımının geçmiş yıl kârlarından kaynaklandığı kabul edilir.

Sonuç olarak, enflasyon düzeltmesi sonucu oluşan sermaye olumlu farklarının vergilendirilmesi, hem geçmiş yıl kârları hem de enflasyon düzeltmesi uygulamaları çerçevesinde dikkatlice ele alınmalıdır.